Ngày 24/08/2026, tại Kỳ họp không thường lệ thứ Nhất, Quốc hội khóa XVI đã chính thức thông qua Nghị quyết số 43/2026/QH16 về chính sách giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với cá nhân và doanh nghiệp cụ thể quy định về việc giảm 30% TNCN và TNDN. Nghị quyết có hiệu lực thi hành ngay từ ngày thông qua và áp dụng trực tiếp cho kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027.
Bài viết dưới đây của LawPlus sẽ phân tích nhanh các điều kiện thụ hưởng và quy tắc cộng gộp ưu đãi để quý doanh nghiệp chủ động áp dụng chính xác, an toàn và đúng luật.
1. Đối tượng áp dụng và điều kiện doanh thu dưới 10 tỷ
Căn cứ Điều 1 Nghị quyết số 43/2026/QH16, chính sách giảm 30% thuế áp dụng đối với các nhóm đối tượng đáp ứng ngưỡng doanh thu quy định:
- Cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh: Được giảm 30% số thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh. Với điều kiện mức doanh thu hằng năm của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 không vượt quá 10 tỷ đồng/năm.
- Doanh nghiệp, tổ chức: Được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp đối với thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam có mức doanh thu hằng năm của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 không vượt quá 10 tỷ đồng/năm.
2. Các lưu ý thực thi quan trọng đối với người nộp thuế
Để áp dụng chính xác ưu đãi và tránh các rủi ro truy thu thuế, người nộp thuế cần lưu ý các quy tắc kỹ thuật sau:
- Phạm vi áp dụng đối với cá nhân: Chính sách giảm 30% thuế TNCN chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, các nguồn thu nhập khác của cá nhân như tiền lương, tiền công không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi này.
- Quy định chống lách luật đối với doanh nghiệp chia, tách: Nhằm ngăn chặn việc cố tình chia nhỏ quy mô để hạ doanh thu xuống dưới mức trần ưu đãi, chính sách giảm thuế TNDN không áp dụng đối với các doanh nghiệp được hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp thực hiện sau ngày Nghị quyết này có hiệu lực (ngày 24/08/2026), nếu tổng doanh thu hằng năm của năm 2026 hoặc năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách cộng lại vượt quá 10 tỷ đồng.
- Nguyên tắc tính thuế chồng ưu đãi: Đối với các doanh nghiệp đang được hưởng các gói ưu đãi thuế TNDN khác theo quy định pháp luật, số thuế TNDN được giảm 30% theo Nghị quyết này sẽ tính trên số thuế TNDN thực tế phải nộp sau khi đã trừ đi phần ưu đãi hiện hành.
3. Nguyên tắc cộng gộp ưu đãi thuế
Một điểm đáng chú ý của chính sách giảm 30% thuế TNDN là cơ chế cộng gộp ưu đãi thuế theo khoản 2 Điều 1 Nghị quyết số 43/2026/QH16. Cụ thể, doanh nghiệp đang được hưởng các ưu đãi thuế TNDN khác như miễn thuế, giảm thuế hoặc thuế suất ưu đãi theo Luật Thuế TNDN vẫn được áp dụng thêm mức giảm 30% theo Nghị quyết. Theo đó, mức giảm 30% được tính trên số thuế TNDN thực tế còn phải nộp sau khi đã áp dụng các ưu đãi hiện hành.
a) Cách thức áp dụng
Để giúp Quý doanh nghiệp hiểu rõ hơn về cách thức áp dụng của chính sách ưu đãi này, LawPlus xin đưa ra ví dụ như sau:
Doanh nghiệp A có doanh thu năm 2026 là 08 tỷ đồng, đáp ứng điều kiện doanh thu không quá 10 tỷ đồng. Do hoạt động trong lĩnh vực được khuyến khích đầu tư, doanh nghiệp đang hưởng thuế suất ưu đãi và chế độ giảm thuế. Sau khi áp dụng các ưu đãi hiện hành, số thuế TNDN còn phải nộp là 300 triệu đồng.
Theo Nghị quyết số 43/2026/QH16, doanh nghiệp A tiếp tục được giảm 30%. Cụ thể, số thuế được giảm = 300 triệu đồng × 30% = 90 triệu đồng. Như vậy, số thuế TNDN thực tế phải nộp là 210 triệu đồng.
b) Ý nghĩa của nguyên tắc cộng gộp ưu đãi thuế
Cơ chế này giúp doanh nghiệp giảm thêm nghĩa vụ thuế sau khi áp dụng các ưu đãi hiện hành. Qua đó, có thêm nguồn lực để tái đầu tư và phát triển hoạt động kinh doanh.
4. Đánh giá tác động thực tiễn đối với các doanh nghiệp
a) Độ phủ rộng rãi khối kinh tế tư nhân
Với ngưỡng khống chế doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng, chính sách giảm 30% thuế TNCN và TNDN hướng trực tiếp đến bộ phận dễ bị tổn thương nhất trong nền kinh tế là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ. Theo các báo cáo thẩm tra từ cơ quan chuyên môn, chính sách này dự kiến sẽ bao phủ hầu hết các cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh và phần lớn các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam. Riêng trong năm 2026, gói hỗ trợ tại khóa này được kỳ vọng sẽ tạo ra lực đẩy kích cầu tiêu dùng và phục hồi sản xuất mạnh mẽ.
b) Thách thức về ngưỡng doanh thu đối với một số nhóm ngành đặc thù
Mặc dù có độ phủ lớn, ngưỡng khống chế doanh thu 10 tỷ đồng vẫn là một rào cản kỹ thuật đối với một số nhóm ngành thâm dụng vốn như thi công xây lắp, sản xuất cơ khí, gia công xuất khẩu hoặc thương mại phân phối. Do đặc thù chi phí nguyên vật liệu và nhân công trực tiếp cấu thành giá thành sản phẩm quá lớn, các doanh nghiệp mảng này rất dễ vượt ngưỡng doanh thu 10 tỷ đồng dù biên lợi nhuận thực tế đạt được rất mỏng, dẫn đến việc họ bị loại khỏi diện thụ hưởng chính sách. Ngược lại, nhóm doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, tư vấn công nghệ hoặc phần mềm với giá trị hợp đồng nhỏ hơn nhưng biên lợi nhuận cao sẽ dễ dàng tận dụng tối đa ưu đãi từ Nghị quyết này.
5. Khuyến nghị đối với các doanh nghiệp
Nghị quyết 43/2026/QH16 là giải pháp hỗ trợ tài chính kịp thời của Quốc hội nhằm củng cố năng lực tài chính cho hộ kinh doanh và doanh nghiệp nhỏ. Vì vậy, để tận dụng chính sách ưu đãi an toàn và hạn chế rủi ro hậu kiểm, LawPlus khuyến nghị:
- Chủ động rà soát ngưỡng doanh thu thực tế: Doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh cần kiểm soát chặt chẽ doanh thu lũy kế trong kỳ tính thuế năm 2026 và 2027, bảo đảm không vượt mức 10 tỷ đồng. Đồng thời, cần chuẩn hóa việc hạch toán, hóa đơn, chứng từ và kiểm soát các giao dịch từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt để bảo đảm điều kiện khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Thận trọng đối với các phương án tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách): Theo khoản 2 Điều 1 Nghị quyết 43/2026/QH16, doanh nghiệp được hình thành từ việc chia, tách sau ngày 24/08/2026 sẽ không được áp dụng giảm 30% thuế TNDN nếu tổng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách vượt 10 tỷ đồng. Do đó, mọi phương án tái cấu trúc, chia, tách cần được đánh giá kỹ về pháp lý để tránh ảnh hưởng đến quyền hưởng ưu đãi thuế.
- Theo dõi sát sao các văn bản hướng dẫn thực thi: Do Chính phủ sẽ ban hành Nghị định hướng dẫn thực hiện Nghị quyết, doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời các quy định, biểu mẫu và phụ lục giảm thuế kèm hồ sơ quyết toán thuế để thực hiện đúng quy định.
6. Tổng kết
Nghị quyết số 43/2026/QH16 mang đến chính sách hỗ trợ thuế đáng chú ý cho cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp nhỏ. Theo đó, đối tượng đủ điều kiện được giảm 30% thuế TNCN hoặc thuế TNDN trong năm 2026 và 2027. Tuy nhiên, người nộp thuế cần lưu ý điều kiện doanh thu không quá 10 tỷ đồng mỗi năm. Đồng thời, cần chủ động rà soát hồ sơ và cập nhật hướng dẫn mới để áp dụng chính sách đúng quy định LawPlus sẵn sàng đồng hành cùng Quý khách hàng trong quá trình thực hiện.